空降24小时服务免费微信_全国空降同城微信_全国空降24小时服务下载

对试算平衡理论依据的分析
《辽宁职教》2005年第5期

摘　要：通过对发生额平衡法和余额平衡法理论依据的分析，分别推出相应的平衡公式，对初学会计的人员学好会计理论具有一定的指导意义。
关键词：试算平衡、理论依据、分析



    试算平衡是借贷记账法这一科学的记帐方法的基本内容之一。所谓试算平衡是根据借贷记帐法的记账规则和资产权益的平衡关系，通过对全部账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。

    对发生额平衡法理论依据的分析
    发生额平衡法就是根据全部账户的本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计之间的平衡关系来检察账户记录正确性的方法。其理论依据即借贷记帐法的记帐规则“有借必有贷、借贷必相等”。
    首先，我们将本期可以界定为每天、每５天、10天或一个月，无论经济业务量发生的大小，依据“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则，由于每一笔经济业务的发生都满足这一记帐规则，将本期的全部经济业务的发生额分别按借方、贷方两条线进行平行加总 ，可以得出全部账户的本期借方发生额合计等于全部账户的本期贷方发生额合计。用公式表示为∶
    全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计

    对余额平衡法的理论依据的分析
    余额平衡法是根据全部账户借方余额合计与全部账户贷方余额合计之间的平衡关系来检查账户记录正确性的方法。余额试算平衡是以“资产＝负债＋所有者权益”这一基本会计等式为理论依据进行的。
    我们先来回顾一下账户的结构，（以“T”型账户表示）∶

    收入及费用类账户由于月终将该类账户的发生额结转到“本年利润”账户，结转后该类账户无余额。成本类账户以“生产成本”账户为例，产品生产完工后验收入库，形成“库存商品”，即资产中的存货，如果该账户有期末余额，则表示是正在加工中的产品的生产成本，正在加工中的产品即我们常说的“在产品”，它当然属于企业的存货，归属于资产类。因此期末（月末）留有余额的账户实质上只有资产、负债及所有者权益三类帐户，而资产类账户的余额为借方余额，负债类账户及及所有者权益类账户的余额为贷方余额，依据“资产＝负债＋所有者权益”这一基本会计等式，我们可以得出：全部账户的期末借方余额合计即代表全部的资产；全部账户的期末贷方余额合计即代表全部的负债及所有者权益。由此推出余额平衡的公式如下：
全部账户的期末    全部账户的期末
借方余额合计   =  贷方余额合计

    又由于本期的期末余额就是下一期的期初余额，因此可以得出下面的公式∶
全部账户的期初        全部账户的期初
借方余额合计     =     贷方余额合计

    对试算平衡理论依据进行分析的意义
    笔者在长期的会计教学实践中深深体会到，对于初学会计的人员，只有真正理解试算平衡的理论依据，才可以更好地理解并掌握发生额平衡及余额平衡的公式，才能够学懂并自如地运用借贷记账法，而且可以不走或少走弯路，为学好基础会计奠定坚实的理论基础。

张星